1. Ana Sayfa
  2. Soru Cevap
  3. İşletme defteri nedir? Kimler işletme defteri tutabilir? Defter Beyanda Nasıl Yapılır

İşletme defteri nedir? Kimler işletme defteri tutabilir? Defter Beyanda Nasıl Yapılır

İşletme defteri nedir? Kimler işletme defteri tutabilir? Defter Beyanda Nasıl Yapılır

İşletme defterinin beyanı, iş hayatına yeni başlamış pek çok kişi tarafından merak edilen bir konu. Bu nedenle yazımın devamında işletme defteri ile ilgili önemli bilgileri özetlemeye çalıştım. Keyifle okumanız dileğiyle…

İşletme defterinin tanımı

İşletme defteri ikinci sınıf tüccarların ekonomik faaliyetlerini izledikleri defterdir. İşletmeler, Vergi Usul Kanunu’nun 177. Ve 178. maddesine göre birinci ve ikinci sınıf tüccar olmak üzere iki kategoriye ayrılırlar. Birinci Sınıf Tüccarlar bilanço esasına göre kayıt tutarken İkinci Sınıf Tüccarlar işletme hesabına tabi olup işletme defteri tutarlar.

İşletme defteri yukarıda da ifade edildiği gibi ikinci sınıf tüccarlar tarafından tutulur ve bilanço defterlerinin aksine, tek taraflı kayıt sistemine dayanır. Giderler ve gelirler defterin ayrı sayfalarına kaydedilir.

İşletme defteri tutma hadleri

İkinci Sınıf Tüccar olarak kabul edilmek ve işletme defteri tutabilmek için aşağıdaki işlem hacimlerinin aşılmaması gerekir:

  • Mal alım satımı ile uğraşanların yıllık alım ve satım tutarlarının sırasıyla 190.000 TL ile 260.000 TL’yi aşmaması,
  • Mal alım satımı haricindeki işlerle uğraşanlar için bir yıl içindeki gayrisafi iş hasılatının 100.000 TL’yi aşmaması,
  • 1 ve 2 numaralı bentteki işleri birlikte yapanlar için ise 2 numaralı bentte yazan iş hasılatının 5 katı ile yıllık satış tutarının toplamının 190.000 TL’yi aşmaması gerekir.

Belirtilen bu hadler her yıl için Maliye Bakanlığı tarafından yeniden belirlenir.

Tüccarlar için sınıf değiştirme

Birinci ve ikinci sınıf tüccarlar için sınıf değiştirme mümkündür. Birinci sınıfken ikinci sınıfa geçmek için iş hacminde aşağıda belirtilen oranlarda azalma olması gerekir.

Birinci sınıf tüccarken bir hesap döneminin iş hacmi yukarıda yazılı hadlerden % 20’yi aşan bir nispette düşük olursa veya arka arkaya üç dönemin iş hacmi yukarıda yazılı hadlere nazaran % 20’ye kadar bir düşüklük gösterirse bu durumda bilanço esasına tabi iken işletme esasına tabi olmak mümkündür.

Defter beyan sisteminde işletme defteri

01/01/2019 tarihine kadar işletme defterleri kağıt üzerinden tutulmaktaydı ancak bu tarihten sonra işletme defterleri elektronik ortama taşınarak “Defter Beyan Sistemi”ne dahil edilmiştir. Bu sebeple işletme defteri tutmakla yükümlü olan mükellefler belirtilen tarihten önce gerekli başvuruları yaparak 2019 yılından itibaren işletme defterlerini elektronik olarak tutmakla yükümlüdürler.

Serbest meslek kazanç defteri yanında işletme hesabı esasına göre defter tutanlar açısından ise 1/1/2018 tarihinden itibaren işletme defterleri elektronik ortamda tutulmaya başlanmıştır.

Defter-Beyan Sistemini kullanmak mecburiyetinde olmakla birlikte tebliğde öngörülen süreler içerisinde başvuru yapmayan, başvuru yapmakla birlikte belirlenen süreler dâhilinde kayıt yapma, defter tutma, beyanname, bildirim ve dilekçe gönderme, belge düzenleme ve benzeri yükümlülüklerini yerine getirmeyen mükelleflere Vergi Usul Kanunu’na göre ilgili ceza hükümleri uygulanır.

Başvuru sonrasında yapılacak ilk aşama https://www.defterbeyan.gov.tr/ adresine girilerek başlangıç ekranındaki Mükellefiyet Bilgileri, Gelir Unsurları, Vergi Kodu-Türü, Defter Bilgileri, Mükellefiyet Bilgileri, Meslek Mensubu Bilgileri vb kontrol edilmesi gerekmektedir. Bilgilerinde hata olan mükelleflerin gerekli güncellemeyi sistem üzerinden yapmaları gerekmektedir.

Elektronik ortamda tutulan işletme defterinin tasdiki

Defter-Beyan Sistemi vasıtasıyla elektronik ortamda tutulan defterlerin açılış onayı defterlerin kullanılacağı faaliyet döneminin ilk gününde, ilk defa veya yeniden işe başlama ile sınıf değiştirme hallerinde ise kullanmaya başlamadan önce, Başkanlık tarafından elektronik olarak yapılır. Açılış onayı Vergi Usul Kanunda öngörülen tasdik hükmündedir.

Defterlere ait oldukları takvim yılının son ayını takip eden dördüncü ayın sonuna kadar Başkanlık tarafından elektronik ortamda kapanış onayı yapılır.

Elektronik ortamda tutulan işletme defterlerinin açılış ve kapanış tasdiki için notere ibraz edilmesi gerekmemektedir. 01/01/2019 tarihinden önce kağıt ortamda tutulan defterlerin tasdikleri noterler tarafından yapılmaktaydı.

İşletme defteri kayıt zamanı

  • Elektronik ortamda tutulan işletme defterine kayıtlar, ait oldukları aya ait katma değer vergisi beyannamesinin verilmesi gereken son günden fazla geciktirilemez.
  • Takvim yılının son ayına ait kayıtlar, takvim yılına ait gelir vergisi beyannamesinin verilmesi gereken son gün saat 23:59’a kadar yapılabilir.
  • Basit usule tabi mükelleflerin alış ve giderleri ile satış ve hasılatlarına ilişkin üçer aylık kayıtlar, izleyen ayın sonuna kadar Defter Beyan Sistemi üzerinden işletme defterlerine kaydedilir.
  • Deftere kayıtların yanlış işlenmesi durumunda ilgili ayın KDV Beyannamesi verilmeden önce düzeltilir. Düzeltme işlemi yanlış kayıtların güncellenerek değiştirilmesi ya da tamamen silinmesi şeklinde yapılır.

Defter-Beyan Sistemini kullanan mükellefler Sistem dışında kâğıt veya elektronik ortamda kayıt yapamaz, defter tutamaz ve Sistem harici yollarla kâğıt veya elektronik beyanname gönderemezler.

Bu mükellefler Sistem haricinde kâğıt veya elektronik ortamda kayıt ve defter tutmaları halinde, hiç kayıt ve defter tutmamış sayılacakları gibi Defter-Beyan Sistemi dışından gönderecekleri beyannameler hiç verilmemiş kabul edilir.

Söz konusu kayıt ve işlemlerin yapılmamış, defterlerin tutulmamış ve beyannamelerin verilmemiş sayılması nedeniyle mükelleflere Vergi Usul Kanununa göre ilgili ceza hükümleri uygulanır.

Defter Beyan Sistemine dahil olan mükellefler beyannamelerini yine Defter Beyan Sistemi üzerinden hazırlarlar ve onaylarlar.

İşletme defterine kaydedilmesi gereken bilgiler

Gelir ve Giderler: Mükellefler bir yıl içerisinde katlandıkları giderleri ve elde ettikleri gelirleri işletme defterinin ayrı bölümlerine kaydederler. Kayıt esnasında KDV tutarları defter üzerinde ayrıca gösterilir.

İşçilik ücretleri de defterin giderler bölümünde gösterilmelidir. Bordro kaydı sırasında sadece brüt ücret ve işveren maliyetleri işletme defterine kaydedilir.

Mal Alım Satımları : İşletme hesabına göre defter tutan mükellefler mal alımlarını defterin gider tarafına satışlarını ise gelir tarafına kaydetmelidirler. İşletme defteri tutan mükelleflerden sadece mal alım ve satımı yapanlar hesap dönemi sonunda ticari malları için envanter çıkarmak zorundadır. Yani diğer bir deyişle, ellerinde bulunan ticari malları hesap dönemi sonunda sayarak fiili envanter oluşturmalı ve bunları kayıtlardaki mal mevcudu ile mukayese etmelidirler.

Sayım ile belirlenen mal mevcudu maliyet fiyatı ile değerlenerek dönem sonu mal mevcudu elde edilir ve bulunan bu tutar aynı zamanda sonraki dönemin dönem başı mal mevcudunu gösterir. Dönem içinde alınan ticari mallar gider bölümüne satılan ticari mallar ise gelir bölümüne kaydedilir. Yine aynı şekilde alış ve satış iadeleri de işletme defterine kaydedilmelidir. Mal alım satım ve iade kayıtları esnasında KDV tutarları defter üzerinde ayrıca gösterilir.

Amortismanlar: Amortismana tabi olan kıymetler işletme defterine alım bedelleri ile kaydedilmezler. Ancak bunlar üzerinden yasal oranlara göre hesaplanan amortisman tutarları işletme defterine gider olarak kaydedilir. İşletme defterinde sadece normal usulde amortisman ayrılır.

Elektronik işletme defterine gelir ve giderler ekranın sol tarafından bulunan gelir ekle ve gider ekle modülleri kullanılarak yapılır. Yine işçilik ücretleri gider ekle modülünden kaydedilir. Bu modüllerde hangi bilgilerin kayıt için gerekli olduğu ayrı kutucuklar halinde belirtilmiştir. Kayıt için mükelleflerin bu kutucukları ellerindeki fatura ve benzeri belgelere göre doğru olarak doldurması beklenilir. Yine elektronik sistemde Sabit Kıymet Yönetimi ve Stok Yönetimi modülleri ile sabit kıymetlerin ve stokların elektronik ortamda işletme defterine kaydı yapılır.

Elektronik ortamda işletme defterine kayıt usullerinin detayı için ilgili adresteki kılavuzdan yararlanılabilir.

İşletme hesap özeti

Vergi Usul Kanununa göre işletme hesabı esasına göre defter tutanlar her hesap döneminin sonunda işletme hesap özeti çıkartarak kar-zarar durumlarını görürler.

İşletme hesap özetinde yer alan kalemler

GİDERLER GELİRLER
Dönem Başı Mal Mevcudu Dönem Sonu Mal Mevcudu
Dönem İçi Mal Alışları Dönem İçi Mal Satışları
Dönem İçi İşletme Giderleri Dönem İçinde Elde Edilen Diğer Gelirler
Amortismanlar
Mal Satış İadeleri Mal Alış İadeleri
Sabit Kıymet Satış Zararı Sabit Kıymet Satış Karı

Son olarak gelir ve gider bölümlerinin genel toplamı alınarak Kâr/Zarar rakamına ulaşılır. Unutulmaması gereken bir nokta ise işletme hesap özetinin yıl sonu envanteri yapıldıktan sonra hazırlanması gerektiğidir.

Defter Beyan Sisteminde işletme hesap özeti sistem tarafından otomatik olarak üretilmektedir. Sistem üzerinden işletme defterlerinin görüntülenmesi, yazdırılması veya çeşitli dosya formatları ile bilgisayara indirilerek kaydedilmesi mümkün olmakla birlikte, bu şekilde kaydedilmiş olan defterlerin hukuki geçerliliği bulunmamaktadır.

Elektronik ortamda tutulan işletme defterinin saklanması

Sistem üzerinden tutulan defter ve kayıtların muhafaza yükümlülüğü başkanlığa aittir. Başkanlık mükellef, meslek mensubu ya da meslek odası tarafından girilen kayıtları ve bu kayıtlardan hareketle oluşan defterleri elektronik ortamda muhafaza edecek ve mükelleflerin kullanımına hazır halde bulunduracaktır.

Elektronik ortamda tutulan işletme defterinin terki

Defter-Beyan Sistemini kullanan mükelleflerin ölümü veya gaipliği, mükellefiyetinin sonlandırılması/terkin edilmesi hallerinde, ölüm/gaiplik kararı tarihi ile sonlandırma/terkin tarihinden itibaren Defter Beyan Sistemi üzerinden kayıt yapamazlar,defter tutamazlar ve beyanname veremezler.

Ancak; sonlandırma/terkin tarihine kadar yapılması gereken işlemler ve onların gerektirdiği yükümlülükler (örneğin geçici vergi beyannamesinin ya da yıllık beyannamenin verilmesi gibi) yerine getirilebilir. Bununla birlikte geçmiş dönemlere ilişkin bilgilerin görüntülenmesi amacıyla Sistem sonlandırma/ terkin tarihinden itibaren de kullanılabilir.

Kaynak: 486 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunun Genel Tebliği

Iraz Rüstemoğlu

www.parasut.com

Yorum Yap